All posts by m.dabrowska.

Amortyzacja kosztów

Niższe limity kosztów amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.

Od stycznia 2026 roku obniżone zostaną limity kosztów amortyzacji samochodów osobowych, które będzie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. 

Nowe limity kosztów amortyzacji aut

  • 100 tys. zł – samochody emitujące powyżej lub równo 50 g CO₂/km,
  • 150 tys. zł – samochody niskoemisyjne np. hybrydy plug-in,
  • 225 tys. zł – auta elektryczne i wodorowe.

Dotychczasowe limity

Dotychczas limity wynosiły odpowiednio 150.000 zł (spalinowe/ hybrydy) oraz 225.000 zł (elektryczne/ wodorowe). Zmiany więc będą dotyczyły znacznej części przedsiębiorców. 

Samochody zakupione i wprowadzone na środki trwałe do końca 2025 roku zachowają dotychczasowy limit 150.000 zł również w kolejnych latach podatkowych (w 2026 r. i kolejnych latach).

Limity dla leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego

Natomiast jeżeli chodzi o leasing operacyjny i najem długoterminowy w odpowiedzi na interpelację poselską (nr 12100, 2025 r.) Ministerstwo Finansów potwierdziło, że nowe limity obejmą również te umowy leasingu operacyjnego oraz najmu długoterminowego, które zostały zawarte przed 1 stycznia 2026 r. Dodatkowo Ministerstwo wskazało, że nowe przepisy miały 4-letni okres vacatio legis i był to odpowiedni czas na zaplanowanie działań. Minister wskazał również, że to podejście jest ostateczne i nie są planowane żadne zmiany w tym zakresie. 

Stosowanie limitu

Limit stosuje tylko do części kapitałowej raty. Część odsetkowa może pozostać kosztem w całości. Wiele osób o tym nie wie i niepoprawnie limituje całą ratę leasingową.

Podatników, którzy mają umowy leasingu i najmu długoterminowego zawarte przed 1 stycznia 2026 r. czeka ponowne przeliczenie limitów określających, jaką część raty leasingu i najmu mogą zaliczyć w KUP a jaką w NKUP.

Zmiany związane z limitem kosztów podatkowych mogą także skłonić wielu przedsiębiorców do zakupu tańszych, używanych samochodów, a niekoniecznie do zakupu nowych pojazdów elektrycznych czy hybrydowych. 

Tabela zmian nowych limitów odliczenia od 2026 r.

Rodzaj pojazduEmisja CO2Limit do końca 2025 r.Limit od 1 stycznia 2026 r.
Samochód elektryczny/ wodorowy0 g/km225.000 zł225.000 zł
Samochód niskoemisyjny (wybrane hybrydy)poniżej 50 g/km150.000 zł150.000 zł
Samochód spalinowy (większość aut)50 g/km i więcej150.000 zł100.000 zł


Koszty w samozatrudnieniu

Benefity dla samozatrudnionych w kosztach firmy

Wydatki na dodatkowe świadczenia dla samozatrudnionych można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Mowa między innymi o pakietach medycznych, sportowych czy ubezpieczeniowych.

Benefity jako koszt – interpretacje US

Ostatnie stanowiska interpretacyjne organów skarbowych potwierdzają, że do kosztów uzyskania przychodu można wliczyć wydatki ponoszone dla samozatrudnionych na pakiety medyczne, benefity sportowe czy ubezpieczenia. Fiskus stawia jednak warunek: zgadza się na rozliczenie kosztów tylko wtedy, gdy benefity są elementem wynagrodzenia współpracownika. Jeśli ten warunek nie jest spełniony, interpretacje są negatywne. Przez benefity rozumiane jest dofinansowanie m.in. zajęć sportowych, opieki medycznej czy pakietów ubezpieczeniowych. Firma musi też wykazać, że przyznawane samozatrudnionym świadczenia mają pozytywny wpływ na jakość wykonywanych przez nich usług.

Jak rozliczyć poczęstunek

Jak rozliczyć inne świadczenia, np. kawę, soki, owoce, orzeszki, które są udostępniane w firmie i mogą z nich korzystać nie tylko pracownicy, ale też samozatrudnieni? W ostatnich interpretacjach fiskus potwierdza, że wydatki na poczęstunek dla całej załogi są podatkowym kosztem.